B2B czy etat w 2026 r.: od jakiej kwoty B2B się opłaca
Nie ma jednej kwoty, od której B2B zawsze się opłaca. Wynik zależy od formy opodatkowania, etapu składek ZUS, kosztów działalności i od tego, ile dni w roku nie wystawisz faktury. Uczciwe porównanie zestawia fakturę z całkowitym kosztem pracodawcy, a nie z Twoim brutto.
Wyliczenia według parametrów na 2026 r.
Jak porównywać: faktura kontra koszt pracodawcy
Na etacie firma płaci Twoje brutto i własne składki. Fakturze 15 000 zł netto (bez VAT) odpowiada więc etat za 12 450,20 zł brutto, i dopiero netto z takiego etatu porównujesz z tym, co zostaje Ci z faktury. Częsty błąd to zestawianie „netto z B2B” z „brutto na etacie”: wychodzi wtedy, że B2B wygrywa zawsze. Kalkulator robi to za Ciebie i podaje średnie netto z całego roku.
Trzy faktury, trzy formy opodatkowania
Założenia dla B2B: faktura stała przez cały rok, koszty działalności 500 zł miesięcznie, pełny ZUS z dobrowolnym chorobowym, ryczałt 12%. Założenia dla etatu: umowa o pracę, pełny etat, standardowe koszty 250 zł, złożony PIT-2, bez PPK, składka wypadkowa 1,67%.
| Faktura i forma | B2B na rękę | Etat na rękę |
|---|---|---|
| 10 000 zł, skala | 6282,90 zł | 5988,60 zł |
| 10 000 zł, liniowy | 5783,95 zł | 5988,60 zł |
| 10 000 zł, ryczałt | 5807,08 zł | 5988,60 zł |
| 15 000 zł, skala | 9718,23 zł | 8718,80 zł |
| 15 000 zł, liniowy | 9685,32 zł | 8718,80 zł |
| 15 000 zł, ryczałt | 10 207,08 zł | 8718,80 zł |
| 25 000 zł, skala | 15 618,23 zł | 12 943,98 zł |
| 25 000 zł, liniowy | 17 388,40 zł | 12 943,98 zł |
| 25 000 zł, ryczałt | 19 007,08 zł | 12 943,98 zł |
Przy 10 000 zł liniowy i ryczałt dają mniej niż etat: stałe składki ZUS są duże w stosunku do faktury, a przy tych formach nie ma kwoty wolnej od podatku. Przy 25 000 zł różnica na korzyść B2B sięga kilku tysięcy złotych, najwięcej na ryczałcie. Między tymi kwotami wynik zależy od szczegółów: innej stawki ryczałtu, wyższych kosztów, ZUS preferencyjnego.
Co tracisz na B2B
Tabela zakłada pełną fakturę co miesiąc. Na etacie część pieniędzy i ochrony dostajesz także wtedy, gdy nie pracujesz:
- Urlop. Pracownikowi przysługuje coroczny płatny urlop, 20 albo 26 dni (art. 152 § 1 i art. 154 § 1 Kodeksu pracy). Na B2B dzień wolny to zwykle dzień bez faktury, chyba że umowa przewiduje płatne przerwy.
- Choroba. Na etacie przez 33 dni w roku (14 dni, począwszy od roku następującego po 50. urodzinach) pracodawca płaci 80% wynagrodzenia (art. 92 § 1 i 5 Kodeksu pracy), potem zasiłek wypłaca ZUS. Na B2B zasiłek chorobowy dostaniesz tylko przy dobrowolnym chorobowym, po 90 dniach nieprzerwanego ubezpieczenia (art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy zasiłkowej). Liczy się go od zadeklarowanej podstawy składek, a nie od faktury (art. 3 pkt 4 i art. 48 ust. 1).
- Wypowiedzenie. Na etacie to 2 tygodnie, 1 miesiąc albo 3 miesiące (art. 36 § 1 Kodeksu pracy). Na B2B tyle, ile zapisano w umowie.
- Odprawa. Przy zwolnieniu z przyczyn niedotyczących pracownika u pracodawcy zatrudniającego co najmniej 20 osób należy się od 1 do 3 pensji (art. 8 ust. 1 ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania stosunków pracy). Na B2B nic.
Ile to waży? Przy fakturze 15 000 zł na skali B2B daje 999,43 zł więcej miesięcznie, czyli w roku mniej niż jedną fakturę. Jeśli za urlop i chorobę nie wystawiasz faktury, 20 albo 26 dni wolnych to mniej więcej miesiąc bez przychodu. Przewaga z tabeli może więc w dużej części zniknąć.
Składki ZUS na B2B: trzy etapy
| Etap | Na jak długo | Składki społeczne miesięcznie |
|---|---|---|
| Ulga na start | pierwsze 6 miesięcy działalności | 0,00 zł, płacisz tylko zdrowotną |
| Preferencyjny ZUS | 24 miesiące kalendarzowe, podstawa 1441,80 zł | 456,18 zł z chorobowym |
| Pełny ZUS | potem, podstawa 5652 zł | 1926,76 zł z chorobowym i Funduszem Pracy |
Podstawy wynikają z art. 18a i art. 18 ust. 8 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, a ulga na start z art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców. Przy fakturze 15 000 zł i skali podatkowej z preferencyjnym ZUS zostaje 10 585,88 zł, a w czasie ulgi na start 10 855,00 zł, wobec 9718,23 zł przy pełnym ZUS.
Ulgi na start ani preferencyjnego ZUS nie ma, jeśli na B2B wykonujesz dla byłego pracodawcy te same czynności, które w tym lub poprzednim roku były u niego wykonywane na etacie (art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców, art. 18a ust. 2 pkt 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Podatek liniowy tracisz, jeśli usługi dla byłego lub obecnego pracodawcy pokrywają się z pracą wykonywaną u niego na etacie w tym samym roku podatkowym (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT). Przy ryczałcie liczy się także etat z poprzedniego roku (art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Ryzyko: kiedy B2B jest etatem
Jeśli pracujesz pod kierownictwem firmy, w miejscu i czasie przez nią wyznaczonym, to jest stosunek pracy bez względu na nazwę umowy (art. 22 § 1 i § 1¹ Kodeksu pracy). Takiej pracy nie wolno zastąpić umową cywilnoprawną (§ 1²).
Od 8 lipca 2026 r. obowiązuje reforma Państwowej Inspekcji Pracy (Dz.U. 2026 poz. 473). Gdy kontrola wykaże przewagę cech stosunku pracy, inspektor może polecić zawarcie umowy o pracę. Jeśli firma tego nie zrobi, okręgowy inspektor pracy może wydać decyzję stwierdzającą istnienie stosunku pracy (art. 11 ust. 1 pkt 7a i art. 33a ust. 3 ustawy o PIP). Decyzja od dnia wydania działa w prawie pracy, podatkach, ZUS i składce zdrowotnej (art. 34 ust. 2j). Od decyzji przysługuje odwołanie do sądu. Nowe przepisy obejmują też umowy zawarte przed 8 lipca 2026 r., które nadal trwają (art. 14 ustawy zmieniającej).
Porównaj swoją fakturę, koszty i formę opodatkowania w kalkulatorze B2B czy umowa o pracę. Z czego składa się koszt etatu, wyjaśniamy w poradniku o koszcie pracodawcy.
Poradnik ma charakter informacyjny i nie jest poradą prawną ani podatkową. Wartości podajemy według parametrów na 2026 r.; wszystkie są w tabeli parametrów z przepisem i datą sprawdzenia. W razie wątpliwości zapytaj PIP, ZUS albo Krajową Informację Skarbową.