Ulga dla młodych: limit 85 528 zł i co po jego przekroczeniu

Ulga dla młodych zwalnia z podatku przychód do 85 528 zł w roku. Limit liczy się od kwot brutto, a nie od tego, co dostajesz na rękę. Po jego przekroczeniu podatek płacisz tylko od nadwyżki. Składki ZUS i zdrowotną płacisz przez cały rok, także w ramach limitu.

Jaki przychód obejmuje ulga i jak liczy się limit

Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT obejmuje przychody otrzymane do ukończenia 26. roku życia:

• z umowy o pracę (i innych stosunków pracy),
• z umowy zlecenia,
• z praktyki absolwenckiej i stażu uczniowskiego,
• z zasiłku macierzyńskiego.

Nie obejmuje umowy o dzieło ani działalności gospodarczej. Limit 85 528 zł jest wspólny z ulgą na powrót, ulgą dla rodzin 4+ i ulgą dla pracujących seniorów (art. 21 ust. 44). Przychodów opodatkowanych ryczałtem i zwolnionych z innego tytułu nie wlicza się do limitu (art. 21 ust. 39).

Przychód to brutto. Jeśli jesteś w PPK, przychodem jest też wpłata pracodawcy, więc ona również zużywa limit. Pracodawca i zleceniodawca stosują ulgę bez Twojego wniosku. Jeśli wolisz, żeby pobierali zaliczki mimo ulgi, złóż wniosek (art. 32 ust. 6, a przy zleceniu w związku z art. 41 ust. 1b).

Miesiąc, w którym limit się kończy

Wyliczenia według parametrów na 2026 r. Założenia: umowa o pracę, 10 000 zł brutto co miesiąc od stycznia, standardowe koszty uzyskania przychodu 250 zł, złożony PIT-2, bez PPK, a 26 lat kończysz dopiero w kolejnym roku.

Po ośmiu miesiącach przychód wynosi 80 000 zł. We wrześniu zwolnione z podatku jest już tylko 5528 zł, a od pozostałych 4472 zł płacisz podatek. Od tej części odejmuje się koszty uzyskania przychodu, najwyżej do jej wysokości (art. 22 ust. 3b), i tylko składki, które na nią przypadają (art. 26 ust. 1 pkt 2). Od października płacisz tak jak każdy: zaliczka 705,00 zł i netto 7147,39 zł, czyli tyle samo, ile przy tej pensji dostaje osoba bez ulgi.

Przy 8000 zł miesięcznie limit kończy się w listopadzie, ale w listopadzie zaliczka nadal wynosi 0,00 zł. Opodatkowana nadwyżka jest mała, a PIT-2 obniża zaliczkę o 300 zł. Niższe netto zobaczysz dopiero w grudniu: 5783,91 zł zamiast 6281,91 zł. To nie błąd w liście płac.

Nadwyżka i rozliczenie roczne

Nadwyżka ponad limit jest opodatkowana według skali: 12%, a po przekroczeniu 120 000 zł dochodu 32%. Kwota zmniejszająca podatek 3600 zł działa normalnie (art. 27 ust. 1). Jeśli opodatkowana nadwyżka jest niewielka, roczny podatek może wyjść niższy niż pobrane zaliczki i w zeznaniu odzyskasz różnicę. Dlatego warto mieć złożony PIT-2 także wtedy, gdy zaliczki przez większość roku wynoszą zero. Zobacz PIT-2: co to jest.

Składki ZUS i zdrowotna bez zmian

Ulga zwalnia tylko z podatku. Przy 10 000 zł brutto płacisz co miesiąc 1371,00 zł składek społecznych i 776,61 zł składki zdrowotnej, z ulgą i bez niej. Składek od przychodu zwolnionego nie odliczasz od dochodu (art. 26 ust. 1 pkt 2). Wyjątek to umowa zlecenia osoby uczącej się lub studiującej przed 26. urodzinami: tam składek emerytalnej i rentowej nie ma (art. 6 ust. 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych), o ile zleceniodawca nie jest jej pracodawcą.

26. urodziny w trakcie roku

Zwolnione są przychody otrzymane do ukończenia 26. roku życia. Liczy się dzień, w którym pieniądze otrzymujesz (art. 11 ust. 1), a nie miesiąc, za który są. Pensja za miesiąc urodzin wypłacona już po urodzinach jest więc opodatkowana. W roku 26. urodzin limit 85 528 zł dotyczy tylko przychodów sprzed urodzin.

Czy ulga dla młodych zostanie zlikwidowana

Na 1 października 2026 r. ulga obowiązuje w ustawie o PIT (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592) z limitem 85 528 zł. Rządowy projekt zmian w PIT na 2027 r. (druk sejmowy nr 3147) zmienia progi skali, a nie tę ulgę, i jest na razie tylko projektem.

Zaliczkę po wyczerpaniu limitu policzysz w kalkulatorze zaliczki na PIT, a netto z ulgą miesiąc po miesiącu w kalkulatorze brutto netto (opcja „ulga dla młodych”).