Leasing samochodu w firmie od 2026 r.: limity 100, 150 i 225 tys. zł
Ten poradnik jest dla firm, także jednoosobowych działalności (JDG) rozliczających PIT. Od 1.01.2026 opłaty leasingowe za samochód osobowy są kosztem tylko do limitu wartości auta: 225 000 zł dla auta elektrycznego lub wodorowego, 150 000 zł dla auta spalinowego z emisją poniżej 50 g CO2/km i 100 000 zł dla pozostałych. W leasingu operacyjnym limit obejmuje tylko część opłaty, która spłaca wartość auta, a ile przez to tracisz na PIT, policzysz w kalkulatorze leasing samochodu w firmie.
Osoba prywatna niczego nie odlicza: dla niej jest poradnik leasing konsumencki czy kredyt.
Trzy limity od 1.01.2026
Limit wartości auta wynika z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT:
- 225 000 zł: auto elektryczne albo napędzane wodorem;
- 150 000 zł: auto spalinowe z emisją CO2 poniżej 50 g/km;
- 100 000 zł: auto spalinowe z emisją 50 g/km i więcej.
Emisję CO2 bierze się z danych w centralnej ewidencji pojazdów (CEP): sprawdź ją przed wyborem auta. Jeśli w CEP nie ma danych o emisji, sposób rozliczenia ustal z księgowym. Nowe progi wprowadziła ustawa z 2.12.2021 r. (Dz.U. 2021 poz. 2269) ze skutkiem od 1.01.2026. Auta wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed tą datą rozlicza się po staremu (art. 30 tej ustawy).
Inaczej jest z leasingiem operacyjnym zawartym przed 2026 r., bo takie auto nie trafia do Twojej ewidencji środków trwałych. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację nr 13926 uznało, że od 2026 r. nowy limit 100 000 zł dotyczy także opłat z takich umów. To stanowisko ministerstwa, nie przepis ustawy, i bywa kwestionowane.
Jak limit działa w leasingu operacyjnym
Limit dotyczy tylko części kapitałowej opłat (art. 23 ust. 5c), a część odsetkowa jest kosztem w całości.
Przykład z kalkulatora (kwoty przykładowe): firma bierze w leasing auto spalinowe za 150 000 zł netto. Opłata wstępna 15 000 zł, 36 rat po 3500 zł, wykup 30 000 zł. Opłaty to razem 141 000 zł, z czego 120 000 zł spłaca wartość auta, a 21 000 zł to część odsetkowa. Limit 100 000 zł to 66,7% wartości auta, więc z części kapitałowej w koszty wchodzi 80 000 zł, a 40 000 zł zostaje poza kosztami. Razem z częścią odsetkową kosztem jest 101 000 zł opłat.
Do tego dochodzą koszty używania: 12 000 zł netto rocznie przez 3 lata, z czego przy użytku mieszanym kosztem jest 75%, czyli 27 000 zł. W sumie w kosztach jest 128 000 zł, a przy stawce 12% podatek spada o 15 360 zł. Tak zmienia się ta oszczędność przy innej wartości auta (ta sama oferta przeliczona proporcjonalnie do ceny, stawka 12%):
| Wartość auta netto | Limit 100 000 zł | Limit 150 000 zł | Limit 225 000 zł |
|---|---|---|---|
| 100 000 zł | 14 520 zł | 14 520 zł | 14 520 zł |
| 150 000 zł | 15 360 zł | 20 160 zł | 20 160 zł |
| 200 000 zł | 16 200 zł | 21 000 zł | 25 800 zł |
| 250 000 zł | 17 040 zł | 21 840 zł | 29 040 zł |
Przy aucie za 100 000 zł limit nic nie zmienia. Przy aucie za 250 000 zł oszczędność z limitem 225 000 zł (29 040 zł) jest wyraźnie wyższa niż z limitem 100 000 zł (17 040 zł).
Koszty używania, AC i VAT
- 75% kosztów używania. Gdy auto służy też do celów prywatnych, 25% wydatków na jego używanie (paliwo, serwis, opony) nie jest kosztem (art. 23 ust. 1 pkt 46a). Całość wchodzi w koszty tylko przy aucie używanym wyłącznie w firmie, z ewidencją przebiegu.
- Osobny limit dla AC. Składka AC jest kosztem w proporcji, w jakiej 150 000 zł ma się do wartości auta przyjętej do ubezpieczenia, bez względu na emisję (art. 23 ust. 1 pkt 47).
- 50% VAT. Przy użytku mieszanym odliczasz 50% VAT od opłat leasingowych i wydatków na auto (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). Całość odliczysz tylko przy aucie używanym wyłącznie w firmie, z ewidencją przebiegu i informacją VAT-26 złożoną do 25. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego wydatku.
Stawka PIT decyduje o oszczędności
Kwota w kosztach nie zależy od stawki podatku, ale oszczędność już tak. Na skali podatkowej to 12% do 120 000 zł dochodu i 32% od nadwyżki (art. 27 ust. 1), a na podatku liniowym 19% (art. 30c ust. 1). Przy wyższej stawce każda złotówka w kosztach daje więcej, ale też każda złotówka poza limitem kosztuje Cię więcej. W kalkulatorze wybierzesz 12%, 19% albo 32%. Na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych kosztów się nie odlicza, więc limit z ustawy o PIT Cię nie dotyczy; zasady VAT obowiązują Cię tak samo, jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT.
Kalkulator nie liczy składki zdrowotnej, rozliczenia auta po wykupie ani podziału kosztów na lata.
To informacja o przepisach, a nie porada podatkowa. Sposób rozliczenia konkretnej umowy ocenia urząd skarbowy; pewność daje interpretacja indywidualna.
Źródła
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 23 ust. 1 pkt 4, 46a, 47 i 47a, art. 23 ust. 5c, art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 1
- Ustawa z 2.12.2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności (Dz.U. 2021 poz. 2269), art. 3, art. 30, art. 41 pkt 4
- Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2026 poz. 1263), art. 86a
- Odpowiedź Ministerstwa Finansów na interpelację poselską nr 13926 (15.12.2025): stanowisko w sprawie umów leasingu zawartych przed 2026 r.